Оценка баланса

Анализ структуры и изменения статей баланса показывает: • какова величина текущих и постоянных активов, как изменяется их соотношение, а также за счет чего они финансируются; • какие статьи растут опережающими темпами, и как это сказывается на структуре баланса; • какую долю активов составляют товарно-материальные запасы и дебиторская задолженность; • насколько велика доля собственных средств, и в какой степени компания зависит от заемных ресурсов; • каково распределение заемных средств по срочности; • какую долю в пассивах составляет задолженность перед бюджетом, банками и трудовым коллективом. Рассмотрев строение баланса, можно приступать к проверке правильности его составления путем счетной сверки отдельных разделов. Необходимость такой сверки связана с тем, что все разделы баланса находятся во взаимной связи между собой. В связи с этим правильно составленный баланс будет означать, что: • полностью охвачен хозяйственный процесс во всем его многообразии; • дана надлежащая группировка хозяйственных явлений в соответствии с природой и назначением хозяйства; • установлена правильная корреспонденция счетов. Перед началом проведения анализа баланса предприятия ООО "РиК" необходимо сделать следующие операции: 1. Проверить, чтобы все документы по хозяйственным операциям были заполнены по 31 декабря включительно. 2. Провести годовую инвентаризацию, результаты которой отражаются в сличительных ведомостях. При этом излишки приходуются, а недостачи, в зависимости от их характера, списываются. 3. Провести закрытие счетов. Как уже отмечалось, завершающим этапом деятельности предприятия является закрытие бухгалтерских счетов и составление на основе этого бухгалтерского баланса, который отражает результаты двойной записи бухгалтерских счетов. В связи с этим итоги актива и пассива баланса должны совпадать по своей величине. Внутри баланса равенства разделов может не быть, так как источники покрытия хозяйственных средств могут различаться по их функциям в сфере производства и обращения. В связи с этим первоначальным этапом при анализе баланса является его счетная сверка. При этом определяется степень покрытия краткосрочных активов за счет собственных и иных источников. Собственные источники должны покрывать полностью или частично оборотные активы и убытки предприятия. Недостающая сумма покрывается за счет краткосрочных кредитов. Таблица 1 Счетная сверка баланса ООО "РиК", тыс. руб. № Разделы 1999 2000 отклонения +/- Пассивы 1. итог IV раздела “Капитал и резервы” 68702 57868 -10834 итог V раздела “Долгосрочные пассивы” 715 715 - Всего пассивов (IV + V разделы) 69417 58583 -10834 2. Внеоборотные активы (итог I раздела актива) 61320 48093 -13227 Разница +/-; (итог пассивов – итог активов) 8097 10490 +2393 3. Краткосрочные пассивы (итог VI раздела) 9620 8687 -933 4. Оборотные активы и убытки (итог II раздела + итог III раздела) 17717 19177 +1460 Разница + /-; -8097 -10490 -2393 Баланс 79037 67270 -11767 Из таблицы видно, что на конец года итог баланса уменьшился на 11767 тыс. руб., что свидетельствует об уменьшении производственно-финансовой деятельности. Однако при сопоставлении источников формирования собственных средств с суммой внеоборотных активов результат имеет положительное значение. Анализ показывает, что разница между пассивами IV и V разделов и внеоборотными активами равна разнице между краткосрочными пассивами VI раздела и оборотными активами и убытками II, III разделов. Все это свидетельствует о том, что составленный годовой бухгалтерский баланс отвечает предъявленным требованиям, и его данные могут быть использованы при дальнейшей аналитической разработке мер, направленных на выявление факторов, определяющих результаты деятельности предприятия, его финансового состояния. Вместе с тем, проведенные расчеты дают лишь общее представление о качестве составленного баланса и не характеризуют изменения, произошедшие по отдельным разделам и статьям, что ведет к необходимости более углубленного подхода к его анализу. После этого проводят предварительную оценку, которую начинают с выявления “больных” статей баланса, подразделяющихся на две группы: 1. Статьи, которые характеризуют неудовлетворительную работу предприятия: “Непокрытые убытки прошлых лет”, “Убытки отчетного года”. 2. Статьи, которые характеризуют лишь определенные недостатки в работе предприятия: “Дебиторская и кредиторская просроченные задолжности; прочие оборотные активы и др.”. Например, в ООО "РиК" в 1999 году отсутствовали убытки прошлых лет и отчетного года. В то же время произошло увеличение кредиторской задолжности на конец года. Далее рассмотрим изменение валюты баланса за анализируемый период. На данном сельскохозяйственном предприятии валюта баланса на конец года составила 67270 тыс. руб., снизилась на 11767 тыс. руб. по сравнению с началом года, что составляет 14,9%. Снижение валюты баланса оценивается отрицательно, так как сокращается хозяйственная деятельность предприятия. При хорошем ведении дел коэффициент роста прибыли всегда должен отражать коэффициент роста валюты баланса. Коэффициент роста валюты баланса находится по следующей формуле: , где К1 - коэффициент роста или снижения валюты баланса; Б1 - средняя величина итога баланса за отчетный период; Бо - средняя величина итога баланса за базисный период. В нашем примере по ООО "РиК" Тогда , что говорит о сокращении предприятия. Коэффициент роста прибыли находится по следующей формуле: , где - коэффициент роста или снижения прибыли; - балансовая прибыль отчетного периода; балансовая прибыль базисного периода В нашем примере: = 121 тыс. руб = 2936 тыс. руб. Как видим, снижение прибыли в 15,8 раза опережает снижение валюты баланса. Здесь необходимо более подробно исследовать причины и факторы, влияющие на снижение финансового результата. После анализа валюты баланса рассматривают характер изменения его отдельных статей. Такое исследование проводится с помощью горизонтального и вертикального анализа.